Λ.⁽¹⁾ Μέχρι την εικοστή πέμπτη (25^η) Ιουνίου^ κάθε χρόνου υπο­βάλλονται στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. τριπλότυπες καταστάσεις, για μηχανογ­ραφική επεξεργασία και διασταύρωση πληροφοριών, με συναλλαγές και δεδομένα του προηγούμενου ημερολογιακού έτους ως εξής:

α. Ο επιτηδευματίας και τα πρόσωπα των παραγράφων 3 και 4 του άρθρου 2 του Κώδικα αυτού με τις συναλλαγές που πραγματοποίησαν για την επαγγελματική τους εξυπηρέτηση ή την εκπλήρωση του σκοπού τους, από αγορές αγαθών και λήψη υπηρεσιών, από χονδρικές πωλήσε­ις αγαθών και παροχή υπηρεσιών και από καταβολή ή είσπραξη αμοι­βών, αποζημιώσεων, οικονομικών ενισχύσεων και άλλων δικαιωμάτων.

Εξαιρετικά, δεν συμπεριλαμβάνονται στις καταστάσεις αυτές συ­ναλλαγές, εφόσον η αξία ενός εκάστου στοιχείου που έχει εκδοθεί γι’ αυ­τές δεν υπερβαίνει τα τριακόσια (300) ευρώ/^3;

β. Ο υπόχρεος σε τήρηση βιβλίου μεριδολογίου γιατρών για τους γιατρούς, που ττεριέχει το βιβλίο αυτό.

γ. Ο υπόχρεος σε τήρηση βιβλίου αποθήκευσης για τους επιτηδευ­ματίες αποθέτες, που περιέχει το βιβλίο αυτό.

δ-. Ο υπόχρεος σε έκδοση δελτίων κίνησης τουριστικού λεωφορείου για τους αντισυμβαλλόμενους επιτηδευματίες/^4;

2. Οι Τελωνειακές Αρχές αποστέλλουν μέχρι το τέλος Φεβρουαρίου κάθε χρόνου στο ΚΕ.Π.Υ.Ο ένα αντίτυπο κάθε άδειας εξόδου εισαχθέν­των αγαθών, διασάφησης εξαγωγής αγαθών και εντολών επιστροφής δασμών, που εκδόθηκαν κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος. Σε κάθε άδεια εξόδου ή διασάφηση εξαγωγής επισυνάπτεται αντίτυπο του σχετικού τιμολογίου.

3/^5; Οι καταστάσεις της παραγράφου 1 περιέχουν το ονοματεπώ­νυμο και το πατρώνυμο ή την επωνυμία του υπόχρεου, το επάγγελμα και την ταχυδρομική διεύθυνση, καθώς και τον Α.Φ.Μ. αυτού εντύπως ή με σφραγίδα, την αρμόδια Δ.Ο.Υ. και το έτος που αφορούν.

Στις καταστάσεις αυτές καταχωρούνται ανά περίπτωση της παραγ­ράφου 1 τα εξής:

α. Στις καταστάσεις των υπόχρεων της περίπτωσης α’, το ονομα­τεπώνυμο ή η επωνυμία, το επάγγελμα, η διεύθυνση και ο Α.Φ.Μ. των συναλλασσομένων με τον υπόχρεο (προμηθευτών, πελατών κ.λπ.), κατά αλφαβητική σειρά επωνύμου ή επωνυμίας, ο συνολικός αριθμός των τι­μολογίων ή άλλων φορολογικών στοιχείων και η καθαρή αξία του εσόδου ή της δαπάνης.

β. Στις καταστάσεις των υπόχρεων της περίπτωσης β’, για κάθε γιατρό, το ονοματεπώνυμο, με αλφαβητική σειρά, η διεύθυνση, ο Α.Φ.Μ., η Δ.Ο.Υ. φορολογίας του και ανά γιατρό το ονοματεπώνυμο και η διεύθυνση κάθε ασθενή, καθώς και την ημερομηνία παροχής της περίθαλ­ψης.

^(α>Τα δύο πρώτα εδάφια της παραγράφου 1 του άρθρου 20 αντικαταστάθηκαν με τρία νέα εδάφια με το άρθρο 43§17 του ν. 2214/1994 και ίσχυσαν σύμφωνα με το άρθρο 66 του ίδιου νόμου από 1.1.1995. Τα εδάφια που αντικαταστάθηκαν είχαν ως εξής:

«1.0 επιτηδευματίας και τα πρόσωπα των παραγράφων 3 και 4 του άρθρου 2 του Κώδικα αυτού υποβάλλουν μέχρι την εικοστή πέμπτη (25^η) Μαίου κάθε χρόνου στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. ή στο Κέντρο Πληροφορικής Υπουργείου Οικονομικών (ΚΕ.Π.Υ.Ο.), για μηχανογραφική επεξερ­γασία και διασταύρωση πληροφοριών, τριπλότυπες καταστάσεις με τις συναλλαγές που πραγ­ματοποίησαν κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος, για την επαγγελματική τους εξυπηρέτη­ση ή την εκπλήρωση του σκοπού τους, από αγορές εμπορευσίμων και παγίων αγαθών και λήψη υπηρεσιών, από χονδρικές πωλήσεις αγαθών και παροχή υπηρεσιών και από καταβολή ή είσπραξη αμοιβών, αποζημιώσεων, οικονομικών ενισχύσεων και άλλων δικαιωμάτων, καθώς και για τα διανεμόμενα κέρδη αμοιβαίων κεφαλαίων. Για τα μερίσματα που καταβάλλει ή πιστώ­νει η ανώνυμη εταιρεία, οι πιο πάνω καταστάσεις υποβάλλονται εντός τριών (3) μηνών από την έγκριση του ισολογισμού τους.»

^mΤο όριο των 50 ευρώ, που αντικατέστησε το προηγούμενο όριο των 15.000 δρχ., τέθηκε με το άρθρο 17§1 του ν. 2948/2001 και ίσχυσε από 1.1.2002.

(2)Στην παράγραφο 1 του άρθρου 20 η φράση «Μέχρι την τριακοστή (30ή) Σεπτεμβρίου» αντικαθίσταται με τη φράση «Μέχρι την εικοστή Πέμπτη (25^η) Ιουνίου» με το άρθρο 19§26 του ν.3842/2010 και ισχύει με τις διατάξεις του άρθρου 92 του ίδιου νόμου από 23.04.2010.

(3)Στην περίπτωση α’ της παραγράφου 1 του άρθρου 20 προστίθεται νέο εδάφιο με το άρ­θρο 19§26 του ν.3842/2010 και ισχύει από 23.04.2010.

(4)Το τελευταίο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 20 καταργήθηκε με το άρθρο 20§9 του ν. 3296/2004 και ισχύει σύμφωνα με το άρθρο 33 του ίδιου νόμου από 1.1.2005. Το εδάφιο που καταργήθηκε είχε ως εξής:

«Εξαιρετικά στις καταστάσεις της περίπτωσης α’, δεν συμπεριλαμβάνονται συναλλαγές, εφό­σον η αξία ενός εκάστου στοιχείου που έχει εκδοθεί γι’ «υτές δεν υπερβαίνει τα τριακόσια (300) ευρώ.»

(5)Η παράγραφος 3 του άρθρου 20 αντικαταστάθηκε με το άρθρο 4§10 του ν. 3052/2002 και
ισχύει σύμφωνα με το άρθρο 16 του ίδιου νόμου από 1.1.2003. Η παράγραφος που αντικατασ-
τάθηκε είχε ως εξής:

«3. Οι καταστάσεις της παραγράφου 1 περιέχουν τα πλήρη στοιχεία του υπόχρεου, (τον Α.Φ.Μ. εντύπως ή με σφραγίδα, το ονοματεπώνυμο και το πατρώνυμο ή την επωνυμία, το ε­πάγγελμα και την ταχυδρομική διεύθυνση), την αρμόδια Δ.Ο.Υ. και το έτος που αφορούν. Στις καταστάσεις αυτές καταχωρείται το ονοματεπώνυμο ή η επωνυμία, το επάγγελμα, η διεύθυνση και ο Α.Φ.Μ. των συναλλασσόμενων με τον υπόχρεο (προμηθευτών, πελατών κ.λ.π.) κατά αλφαβητική σειρά επωνύμου ή επωνυμίας, ο συνολικός αριθμός των τιμολογίων ή άλλων φορο­λογικών στοιχείων και η καθαρή αξία του εσόδου ή της δαπάνης.

Αντί καταστάσεων οι υπόχρεοι τήρησης βιβλίων τρίτης κατηγορίας που χρησιμοποιούν για την ενημέρωση τους μηχανογραφικά μέσα υποβάλλουν ηλεκτρομαγνητικά μέσα αποθήκευσης δεδομένων, στα οποία περιέχονται όλα τα δεδομένα που απαιτούνται από τις εκάστοτε ισχύου­σες διατάξεις.»

(6)Η παράγραφος 4 του άρθρου 20 καταργήθηκε και οι παράγραφοι 5, 6, 7 αναριθμήθηκαν
σε 4, 5 και 6 με το άρθρο 30§9 του ν. 3522/2006 και ισχύουν σύμφωνα με το άρθρο 39 του ίδιου
νόμου από 1.1.2007. Η παράγραφος που καταργήθηκε είχε ως εξής:

«4. Τα τιμολόγια προς τα πρόσωπα της παραγράφου 3 του άρθρου 2 του Κώδικα αυτού, α­νεξάρτητα από την αξία τους, μπορεί να καταχωρούνται συγκεντρωτικά στο τέλος των καταστά­σεων της παραγράφου 1 του άρθρου αυτού.»

(7)Η παράγραφος 5 του άρθρου 20, που αναριθμήθηκε σε 4, είχε αντικατασταθεί με το άρ-
θρο 9§24 του ν. 2753/1999 και ισχύει σύμφωνα με το άρθρο 26 του ίδιου νόμου από
17.11.1999. Η παράγραφος που αντικαταστάθηκε είχε ως εξής:

«5. Οι παραγωγοί αγροτικών προϊόντων, που δεν έχουν υπαχθεί στο κανονικό καθεστώς Φ.Π.Α., υποβάλλουν τις καταστάσεις της παραγράφου 1 μόνο για τις εκκαθαρίσεις πώλησης των προϊόντων τους από τρίτους και για τα τιμολόγια πώλησης των προϊόντων τους που εκδί­δουν οι ίδιοι μετά από έγκριση του προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ.»

(8)  Η παράγραφος 6 του άρθρου 20, που αναριθμήθηκε σε 5, αντικαταστάθηκε με το άρθρο
30§10 του ν. 3522/2006 και ισχύει σύμφωνα με το άρθρου 39 του ίδιου νόμου από 1.1.2007. Η
παράγραφος που αντικαταστάθηκε είχε ως εξής:

«6. Δεν υποχρεούνται στην υποβολή των καταστάσεων της παραγράφου 1 του άρθρου αυ­τού:

α)^(α> οι τράπεζες για τους τόκους καταθέσεων που χορηγούν, καθώς και για τους τόκους και τις προμήθειες που χορηγούν σε άλλες τράπεζες ή λαμβάνουν από αυτές ή από άλλους επιτη­δευματίες.

Κατ' εξαίρεση, οι τράπεζες υποχρεούνται να υποβάλλουν καταστάσεις του άρθρου αυτού για τις προμήθειες που λαμβάνουν από επιτηδευματίες που πωλούν αγαθά ή παρέχουν υπηρεσίες σε κατόχους-χρήστες πιστωτικών καρτών.

β) οι επιτηδευματίες και τα πρόσωπα των παραγράφων 3 και 4 του άρθρου 2 του Κώδικα αυ­τού για τους τόκους και τις προμήθειες που καταβάλλουν σε τράπεζες ή λαμβάνουν από αυτές, καθώς και για τους μισθούς, τα ημερομίσθια και τις συντάξεις που χορηγούν,

γ), οι επιτηδευματίες για τις πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών εκτός της χώρας, καθώς και για τις αγορές αγαθών ή υπηρεσιών από επιχειρήσεις που δεν ασκούν δραστηριότητα εντός της χώρας.»

Η περίπτωση α' της παραγράφου 6 του άρθρου 20 είχε αντικατασταθεί με το άρθρο 21 §8 του ν. 2166/1993 και ίσχυσε σύμφωνα με το άρθρο 35 του ίδιου νόμου από 24.8.1993. Η περίπ­τωση που αντικαταστάθηκε είχε ως εξής:

«α) οι τράπεζες για τους τόκους καταθέσεων που χορηγούν, καθώς και για τους τόκους και τις προμήθειες που χορηγούν σε άλλες τράπεζες ή λαμβάνουν από αυτές,»

^(β>Στην παράγραφο 6 του άρθρου 20 η περίπτωση γ' καταργήθηκε και η περίπτωση δ' ανα­ριθμήθηκε σε γ' με το άρθρο 43§17 του ν. 2214/1994 και ίσχυσε σύμφωνα με το άρθρο 66 του ίδιου νόμου από 1.1.1995. Η περίπτωση που καταργήθηκε είχε ως εξής:

«γ) ο μεταφορέας και το μεταφορικό γραφείο για τις φορτωτικές που εκδίδουν.»

Η περίπτωση δ', που αναριθμήθηκε σε γ', είχε προστεθεί με το άρθρο 21 §8 του ν. 2166/1993 και ίσχυσε σύμφωνα με το άρθρο 35 του ίδιου νόμου από 24.8.1993.

(9)  Η παράγραφος 7 του άρθρου 20, που αναριθμήθηκε σε 6, είχε προστεθεί με το άρθρο 19α§1 του ν. 2459/1997 και ισχύει το πρώτο εδάφιο από τις διαχειριστικές περιόδους που λή­γουν την 31.12.1996 και το δεύτερο από τις διαχειριστικές περιόδους που λήγουν την 30.6.1997 και μετά.

(10)Το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 7 του άρθρου 20, που αναριθμήθηκε σε 6, είχε αντι­κατασταθεί με το άρθρο 4§11 του ν. 3052/2002 και ισχύει σύμφωνα με το άρθρο 16 του ίδιου νόμου από 1.1.2003. Το εδάφιο που αντικαταστάθηκε είχε ως εξής:

«7. Ο επιτηδευματίας της τρίτης κατηγορίας υποβάλλει μέχρι την 25η του πέμπτου μήνα από το κλείσιμο της διαχειριστικής περιόδου, στην αρμόδια Δ.Ο.Υ., ισοζύγιο των λογαριασμών όλων των βαθμίδων της κλεισμένης, χρήσης στο οποίο περιέχονται και τα πλήρη στοιχεία του υπόχ­ρεου, η αρμόδια Δ.Ο.Υ. και η διαχειριστική περίοδος που αφορά.»

(1 ί) Η παράγραφος 7 του άρθρου 20 προστέθηκε με το άρθρο 24§1 του ν. 3634/2008 και ισχύει σύμφωνα με το άρθρο 24§2 του ίδιου νόμου από τη 13η Δεκεμβρίου 2007, ημερομηνία κατάθεσης του νομοσχεδίου στη Βουλή των Ελλήνων.